Шпаргалка ФЛП-единщика на 2017 год

Чтобы вам проще было ориентироваться в налоговых дебрях с учетом всех новаций от законотворцев, предлагаем воспользоваться данными материалами.

Все ФЛП-единщики (кроме пенсионеров по возрасту и инвалидов) должны уплачивать ЕСВ «за себя». Базу начисления единщики определяют самостоятельно в пределах установленного законодательством минимума и максимума (см. табл. 1). Закон № 1774 (Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 06.12.2016 г. № 1774-VIII) в этой части привнес новации:

ФЛП-единщики групп 2 и 3, как и ранее, платят ЕСВ в размере не ниже минимального (ЕСВмин = 22 % от МЗП);

для ФЛП-единщиков группы 1 минимальная планка по ЕСВ с 2017 года составляет 50 % минимального страхового взноса. При этом в страховой стаж такие месяцы будут зачисляться пропорционально уплаченному ЕСВ. То есть если ФЛП группы 1 хочет, чтобы месяц был полностью зачтен в страховой стаж, такое лицо должно платить ЕСВ в размере ЕСВмин (иначе в страховой стаж зачтут половину месяца).

Таблица 1. Размер ЕСВ «за себя» (грн/мес.)

Показатель	Период 2017 года
Показатель	январь–апрель	май–ноябрь	декабрь
1. Минимальный размер ЕСВ «за себя»
1.1) для ФЛП групп 2, 3 (22 % от МЗП : 22 % × 3200,00)	704,00
1.2) для ФЛП группы 1 (стр. 1.1 ×5 0 %):	352,00
2. Максимальная база (25 ПМТЛ)	40000,00	42100,00	44050,00
3. Максимальный размер ЕСВ «за себя» (стр. 3 × 22 %)	8800,00	9262,00	9691,00

Таблица 2. ЕН и ЕСВ «за себя»: отчетность и уплата

ОТЧЕТНОСТЬ

УПЛАТА

ЕН

1. Налоговый период (п. 294.1 НКУ):

для групп 1–2 — календарный год;
для группы 3 — календарный квартал.

2. Декларацию по ЕН подают ФЛП-единщики:

групп 1–2 — 1 раз в году в течение 60 к. дн., следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;
группы 3 подают декларацию по ЕН ежеквартально в течение 40 к. дн., следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала

ФЛП групп 1–2 — авансовым взносом не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца или авансовым взносом за весь отчетный период (п. 295.1 НКУ);
ФЛП группы 3 — в течение 10 к. дн., следующих за предельным сроком подачи декларации (п. 295.3 НКУ)

ЕСВ

отчетный период — календарный год;
отчет (форму Д5) подают один раз в год до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом (п. 2 разд. ІІІ Порядка № 435 (Порядок формирования и подачи страхователями отчета по суммам начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом МФУ от 14.04.2015 г. № 435))

ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ),

или

ежемесячно авансовым взносом — до 20 числа каждого месяца текущего квартала (п.п. 2 п. 6 разд. IV Инструкции № 449 (Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная приказом МФУ от 20.04.2015 г. № 449))

Таблица 3. Календарь ФЛП-единщика на 2017 год

Дата		Группа 1	Группа 2	Группа 3
Январь	19 Чт	Уплата ЕСВ «за себя» за IV квартал 2016 года (сумма — 990,00) ¹
Январь	20 Пт	Уплата ЕН за январь 2017 года (сумма до 160,00 грн ²)	Уплата ЕН за январь 2017 года (сумма до 640,00 грн)	—
Февраль	09 Чт	Подача налоговой декларации по ЕН ФЛП-единщиками групп 1–2, которые должны отчитываться в квартальные сроки^{нюанс 1}		Подача налоговой декларации по ЕН за 2016 год
	09 Чт	Подача отчета по ЕСВ «за себя» за 2016 год по форме Д5
	17 Пт³	Х^{нюанс 2}		Уплата ЕН за ІV квартал 2016 года ⁴
	20 Пн	Уплата ЕН за февраль 2017 года (сумма до 160,00 грн)	Уплата ЕН за февраль 2017 года (сумма до 640,00 грн)	Х
Март	01 Ср	Подача налоговой декларации по ЕН за 2016 год^{нюанс 3}		Х
Март	20 Пн	Уплата ЕН за март 2017 года (сумма до 160,00 грн)	Уплата ЕН за март 2017 года (сумма до 640,00 грн)	Х
Апрель	19 Ср	Уплата ЕСВ «за себя» за I квартал 2017 года (сумма — 1056,00 грн)	Уплата ЕСВ «за себя» за I квартал 2017 года (сумма — 2112,00 грн)
Апрель	20 Чт	Уплата ЕН за апрель 2017 года (сумма до 160,00 грн)	Уплата ЕН за апрель 2017 года (сумма до 640,00 грн)	Х
Май	10 Ср	Подача налоговой декларации по ЕН ФЛП-единщиками групп 1–2, которые должны отчитываться в квартальные сроки^{нюанс 1}		Подача налоговой декларации по ЕН за I квартал 2017 года
	19 Пт³	Уплата ЕН за май 2017 года (сумма до 160,00 грн)	Уплата ЕН за май 2017 года (сумма до 640,00 грн)	Уплата ЕН за I квартал 2017 года
	19 Пт³	Х^{нюанс 2}		Х
Июнь	20 Вт	Уплата ЕН за июнь 2017 года (сумма до 160,00 грн)	Уплата ЕН за июнь 2017 года (сумма до 640,00 грн)	Х
Июль	19 Ср	Уплата ЕСВ «за себя» за IІ квартал 2017 года (сумма — 1056,00 грн)	Уплата ЕСВ «за себя» за IІ квартал 2017 года (сумма — 2112,00 грн)
Июль	20 Чт	Уплата ЕН за июль 2017 года (сумма до 160,00 грн)	Уплата ЕН за июль 2017 года (сумма до 640,00 грн)	Х
Август	09 Ср	Подача налоговой декларации по ЕН ФЛП-единщиками групп 1–2, которые должны отчитываться в квартальные сроки^{нюанс 1}		Подача налоговой декларации по ЕН за I полугодие 2017 года
	18 Пт3	Уплата ЕН за август 2017 года (сумма до 160,00 грн)	Уплата ЕН за август 2017 года (сумма до 640,00 грн)	Уплата ЕН за IІ квартал 2017 года
	18 Пт3	Х^{нюанс 2}		Х
Сентябрь	20 Ср	Уплата ЕН за сентябрь 2017 года (сумма до 160,00 грн)	Уплата ЕН за сентябрь 2017 года (сумма до 640,00 грн)	Х
Октябрь	19 Чт	Уплата ЕСВ «за себя» за IІІ квартал 2017 года (сумма — 1056,00 грн)	Уплата ЕСВ «за себя» за IІІ квартал 2017 года (сумма — 2112,00 грн)
Октябрь	20 Пт	Уплата ЕН за октябрь 2017 года (сумма до 160,00 грн)	Уплата ЕН за октябрь 2017 года (сумма до 640,00 грн)	Х
Ноябрь	09 Чт	Подача налоговой декларации по ЕН ФЛП-единщиками групп 1 – 2, которые должны отчитываться в квартальные сроки^{нюанс 1}		Подача налоговой декларации по ЕН за три квартала 2017 года
	17 Пт³	Х^{нюанс 2}		Уплата ЕН за III квартал 2017 года
	20 Пн	Уплата ЕН за ноябрь 2017 года (сумма до 160,00 грн)	Уплата ЕН за ноябрь 2017 года (сумма до 640,00 грн)	Х
Декабрь	20 Ср	Уплата ЕН за декабрь 2017 года (сумма до 160,00 грн)	Уплата ЕН за декабрь 2017 года (сумма до 640,00 грн)	Х

нюанс 1 ФЛП-единщики групп 1 – 2 отчитываются в квартальные сроки, если:

произошло превышение предельного объема дохода в течение отчетного года;

было принято решение о переходе в «старшую» группу;

ФЛП отказался от упрощенной системы

нюанс 2 Также следует уплатить ЕН из сумм доходов, которые облагаются налогом по ставке 15 % и задекларированы плательщиками ЕН групп 1 и 2, соответственно в IV квартале 2016 года, I, II, или III кварталах 2017 года

нюанс 3 Те единщики, которые отчитались в квартальные сроки, от подачи годовой декларации освобождены.

1 Рассчитывается исходя из МЗП за октябрь-ноябрь 2016 года (1450,00 грн) и за декабрь 2016 года 1600,00 грн.(1450 × 22 % × 2 мес. + 1600 × 22 %).
2 У единщиков группы 1 ставка ЕН с 01.01.2017 г. привязана к ПМТЛ, установленному на 1 января отчетного года.
3 Налоги и сборы (предусмотренные НКУ), последний срок уплаты которых приходится на нерабочий (выходной или праздничный) день, следует уплатить накануне.
4 В зависимости от ставки 3 % или 5 % дохода.

Анна Хомюк, бухгалтер-эксперт, Валентина Борисенко, консультант

Статья взята из газеты “Плательщик единого налога” № 2/2017