Для украинцев близится время «Ч». До 1 мая они по закону должны были подать в Налоговую свои декларации о доходах. Это правило распространяется на граждан, получавших дополнительные доходы помимо основного места работы (если налог на доходы физлиц не был удержан в момент выплаты). И все, кто не успел провести декларирование, еще могут сделать это сегодня.
«В этом году из-за того, что 1-2 мая — выходные дни, граничным сроком подачи деклараций будет 3 мая», — объяснил UBR.ua партнер ЮФ «Астерс» Алексей Хомяков.
Кроме того, с 1 января 2017 года была изменена форма самой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, которая подается плательщиками НДФЛ и военного сбора в случаях, предусмотренных разделом IV Налогового Кодекса (НК).
В частности, количество приложений к декларации уменьшено с четырех до двух. Дело в том, что введение в 2016 году единой ставки налога в размере 18% вместо 15% и 20% сделало ненужным дополнение к декларации, где указывался перерасчет НДФЛ при получении доходов от двух и более налоговых агентов.
Также отменено дополнение к декларации, где плательщик проводил расчет налоговых обязательств по доходам, полученным из-за границы. Теперь сумма иностранных доходов (пересчитанных в гривни по курсу НБУ на момент получения), размер налога, информация о стране происхождения дохода и название валюты отражается в декларации без заполнения отдельного приложения.
Кто должен отчитываться
Как поясняют юристы, всеобщего декларирования в Украине нет. В то же время, обязательство подачи декларации возникает в двух случаях. Это либо получение иностранных доходов, либо доходов от лиц, которые не являются налоговыми агентами.
«Например, если в 2016 году вы получали только зарплату, то за вас налог заплатил работодатель и отдельно декларацию вам подавать не нужно. А вот если вы сдаете в аренду свою квартиру физическому лицу или получаете доходы от иностранного гражданина или компании, их нужно задекларировать и уплатить налог», — пояснил юрист юридической фирмы ILF Юлия Лавреха.
Кроме доходов от сдачи в аренду имущества, надо также декларировать получение подарков и наследства от всех граждан, которые не являются родственниками первой степени родства (родители, муж или жена, дети).
Впрочем, Алексей Хомяков рекомендует даже тем, кто жил в прошлом году на одну зарплату, подать декларацию, чтобы в дальнейшем получать у налоговой справки установленной формы с подтверждением источника происхождения средств. На случай, если человек планирует дорогие покупки (квартира, машина и т.д.).
Как отмечает управляющий партнер ЮФ N&D Андрей Довбенко, получение доходов от предпринимательской деятельности или осуществления независимой профессиональной деятельности (нотариусы, адвокаты и пр.) также требует подачи декларации о доходах.
Важно помнить, что в декларации отражается чистый налогооблагаемый доход самозанятых лиц. Физлица-предприниматели (кроме упрощенцев) чистый налогооблагаемый доход указывают в графе 3 строки 10.7 декларации, а физлица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, — в графе 3 строки 10.8 декларации.
Наконец, подавать декларации обязаны лица, которые проводили операции с инвестиционными активами (ценными бумагами, деривативами, корпоративными правами), а также в иных прямо предусмотренных случаях.
«Такие доходы не облагаются налогом при их выплате, но не освобождены от налогообложения в принципе, например, доходы от операций с инвестиционными активами», — пояснил Андрей Довбенко.
Также есть случаи, когда получение дохода не связано с выплатой налоговым агентом, например, получение имущества в собственность по решению суда. Это тоже считается доходом, подлежащим декларированию.
Наказание за ошибки
В Lavrynovych & Partners Law Firm рассказали, что Налоговый кодекс, а также инструкции о порядке заполнения декларации разрешают при выявлении налогоплательщиком ошибок в ранее поданной декларации подать уточняющую как за отчетный год, так и за предыдущие.
Налоговый кодекс предусматривает три варианта уточнения ранее поданной декларации путем подачи:
- новой отчетной декларации (до истечения предельного срока подачи);
- уточняющей декларации (в любой момент после истечения предельного срока подачи);
- отчетной декларации за следующий год с исправлением ошибок, допущенных в предыдущем.
«Если такое уточнение приводит к увеличению налоговых обязательств, то гражданин обязан уплатить дополнительный налог (18% НДФЛ и 1,5% военный сбор), а также штраф за несвоевременную оплату налога (3% или 5% от суммы недоплаты)», — рассказали в ЮФ «Астерс».
Как уточняет Андрей Довбенко, штраф придется платить только за случаи уточнения, поданные после пропуска предельного срока подачи декларации. Кроме того, исправить ошибки, допущенные в прошлых декларациях возможно в рамках предельного срока, который оставляет 1095 дней (3 года) с дня подачи соответствующей декларации.
Тем, кто решил не подавать декларации вовсе, стоит помнить, что за первую неподачу предусмотрен штраф в размере 170 грн., за повторную (в случаях, когда это требуется) в этом же году может быть применен штраф в размере 1020 грн.
«Штраф будет и в случае просрочки на один день, и в случае неподачи декларации в течение нескольких лет. О нем украинец узнает, получив по почте налоговое уведомление – решение. Это может случиться в любое время в течение 3-х лет с момента нарушения», — рассказала Юлия Лавреха.
По ее словам, в любом случае налоговая приветствует уплату штрафа по инициативе плательщика, подчеркивая неотвратимость наказания.
«Подача налоговой декларации с опозданием, либо же внесение в декларацию перекрученных данных влечет за собой наложение штрафа в размере от 51 грн до 136 грн. согласно ст. 164-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях», — сказал Дмитрий Савчук.
Юлия Лавреха напоминает, что декларация, даже несвоевременно поданная, может повлиять на размер штрафов за неуплату налога и пеню. Так, штраф за неуплату указанной в декларации суммы налога составляет 10% от суммы задолженности (20%, если срок просрочки платежа больше 30 календарных дней), а пеня применяется только через 90 дней от крайнего срока уплаты (1 августа).
«Пеня начисляется из расчета 120% учетный ставки НБУ, действующей на первый день просрочки либо на день уплаты налогового обязательства, в зависимости от того, какая из ставок будет больше», — рассказал Андрей Довбенко.
В случае игнорирования налогоплательщиком обязанности подачи декларации, налоговый орган может провести внеплановую проверку и определить сумму занижения налоговых обязательств.
По результатам проверки будет принято налоговое уведомление-решение, которым определяется сумма подлежащего уплате налога и применяются штрафные санкции в размере 25% от суммы занижения.
«Если за последние 3 года налогоплательщик уже привлекался к ответственности за занижение налоговых обязательств, штраф будет составлять уже 50% неуплаченного налогового обязательства. Сам налог также будет необходимо уплатить», — говорит Алексей Хомяков.
Кроме того, если занижение налоговых обязательств, например, за 2016 год (за который сейчас подаются декларации) составит 689 тыс. грн и более, это будет основанием для возбуждения уголовного дела по ст. 212 УК Украины (уклонение от уплаты налогов).